El 11 de octubre de 2023 se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, el Decreto por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales a los sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducci\u00f3n inmediata de la inversi\u00f3n en bienes nuevos de activo fijo y una deducci\u00f3n adicional por gastos de capacitaci\u00f3n.<\/p>\n
En este decreto destacan sectores clave de la industria exportadora con potencial para recibir dichos est\u00edmulos, con la finalidad de maximizar las ventajas competitivas que ofrece M\u00e9xico por su condici\u00f3n geogr\u00e1fica al ser considerado como un destino atractivo para la inversi\u00f3n extranjera directa.<\/p>\n
Entre los sectores clave identificados mencionados en el decreto se encuentran las industrias de semiconductores, automotriz, el\u00e9ctrica, electr\u00f3nica, dispositivos m\u00e9dicos y farmac\u00e9uticos, agroindustria y de alimentaci\u00f3n humana y animal, entre otros.<\/p>\n
El objetivo de este decreto es promover la competitividad, la innovaci\u00f3n y la inversi\u00f3n en tecnolog\u00eda en las empresas exportadoras, y con esto contribuir a la generaci\u00f3n de empleos y atraer la inversi\u00f3n extranjera directa.\u00a0 Tambi\u00e9n contribuye en el aumento del ingreso de divisas al pa\u00eds, en la mejora de la balanza comercial, e incentivar la confianza de los inversionistas y socios comerciales en el pa\u00eds.<\/p>\n
Uno de los incentivos de este decreto es la deducci\u00f3n inmediata de ciertos activos fijos, espec\u00edficamente del tipo de maquinaria y equipo, para los que se otorgan porcentajes mayores a los permitidos en la Ley del ISR, lo que resulta en beneficio del contribuyente pues en lugar de deducir un activo fijo en 10 a\u00f1os, lo podr\u00e1 hacer aplicando un porcentaje mayor al 50% del costo, hasta en un solo a\u00f1o. Uno de los requisitos que se mencionan para poder tener acceso a estos beneficios, es que las empresas que se apeguen a este decreto su facturaci\u00f3n de mercanc\u00edas de exportaci\u00f3n deben ser por m\u00e1s del 50% del total facturado.<\/p>\n
Como se puede leer en el texto del decreto, uno de los sectores clave a promover es el de la industria automotriz. En el caso de empresas que sean proveedores de la industria automotriz, y sus ventas las realizan directamente a las armadoras, es probable que por dichas ventas no se hagan pedimentos virtuales de exportaci\u00f3n, como lo realizan la mayor\u00eda de las empresas que son exportadoras, incluso tambi\u00e9n es probable que se hagan como una venta nacional con los efectos que ello implica. Esto cobra importancia, porque espec\u00edficamente el decreto est\u00e1 dirigido a empresas exportadoras. Entonces, al no haber pedimentos de exportaci\u00f3n en esos casos, lo primero que podr\u00edamos preguntarnos ser\u00eda \u00bfC\u00f3mo puedo tener evidencia de mis exportaciones?<\/p>\n
Para entender lo antes mencionado, es necesario conocer que existen dos categor\u00edas de empresas definidas como proveedor Tier1 y Tier 2, cuyos principales clientes son armadoras nacionales u OEM (Original Equipment Manufacturers) cuyos productos exportan en un alto porcentaje.<\/p>\n
Para aquellos que no est\u00e9n muy relacionados con la industria automotriz y no sab\u00edan de la existencia de las constancias de transferencia de mercanc\u00edas que para este caso utilizan los proveedores de categor\u00eda Tier 1 o 2, siendo para ellos de vital importancia ya que a trav\u00e9s de estas constancias documentan sus exportaciones o pueden comprobar que sus productos fueron finalmente exportados.<\/p>\n
Las mencionadas Constancias de Transferencias de Mercanc\u00edas se rigen por las disposiciones de las Reglas Generales de Comercio Exterior y representan un instrumento crucial para las empresas dentro de la industria automotriz. Estas constancias son utilizadas por aquellas compa\u00f1\u00edas dedicadas al proceso productivo de autopartes que planean transferir su producto final a empresas de las empresas armadoras.<\/p>\n
Las Reglas Generales de Comercio Exterior establecen que las empresas de la industria de autopartes podr\u00e1n considerar como retornados o exportados al extranjero las partes, componentes o insumos, que hubieren sido importados temporalmente, cuando se\u00f1alen en las constancias de transferencia que los dichas partes, componentes e insumos fueron incorporados al producto final de la armadora.<\/p>\n
En otras palabras, las empresas que le venden insumos o autopartes a las armadoras, aplicando estas Reglas Generales de Comercio Exterior, pueden considerar como exportaci\u00f3n aquellas ventas realizadas a las armadoras, que puedan comprobar mediante las constancias citadas, que parte o todos los productos vendidos a las armadoras fueron utilizados en los veh\u00edculos que se exportaron.<\/p>\n
En resumen, si consideras posible que este decreto pueda ser aplicable para ti, es muy importante analizar si cumples con los requisitos para que las ventas a las armadoras se consideren exportaci\u00f3n; revisa que cumples con el porcentaje de ventas requerido, tener la evidencia que lo soporte, y adem\u00e1s debes verificar todas las reglas aplicables para dicho cumplimiento; todo esto de forma completa y oportuna.<\/p>\n
La autora es Miembro de la Comisi\u00f3n de Investigaci\u00f3n Fiscal del ICPNL.<\/b><\/i><\/p>\n